Options D'Achat Hmrc

Plans d'actionnariat et de sécurité des salariés et Impôts sur les plus-values: Feuille d'aide de l'auto-évaluation du HS287 Ce guide explique les régimes d'actionnariat et de sécurité des salariés et l'impôt sur les gains en capital. Les régimes d'avantages sociaux approuvés (SIP) autres régimes approuvés transferts aux comptes d'épargne individuel (ISA) transferts à certains régimes de retraite Incitatifs à la gestion d'entreprise (IME) régimes d'action non approuvés acquisitions d'actions de la même journée (après le 5 avril 2002) Actions non cotées à un régime d'intéressement approuvé Publié le 4 juillet 2014 Mis à jour: 6 avril 2016 historique de la page complète 6 avril 2016 12 h 30 Les taux, indemnités et droits ont été mis à jour pour l'année d'imposition 2016 à 2017. 6 avril 2015 12 h 15 , Les allocations et les droits ont été mis à jour pour l'année d'imposition 2015 à 2016. 4 juillet 2014 12h00 Première publication. Option Options Options d'action non approuvées au Royaume-Uni Une option non approuvée est une option qui ne bénéficie pas d'un régime fiscal approuvé, Un plan d'options d'épargne approuvé ou un plan d'options d'incitation à la gestion d'entreprise, mais ils sont très flexibles et simples à administrer. Toutefois, si votre entreprise peut être assujettie aux règles de l'Enterprise Management Incentive afin d'accorder des options EMI (ce qui pourrait être le cas si le groupe dans son ensemble doit avoir moins de 250 employés et 30m d'actifs bruts) Lisez notre note EMI et recommandez que vous envisagiez un plan d'options EMI. Notons également que le traitement fiscal des non-employés et des non-administrateurs (par exemple les consultants) diffère de celui qui est décrit ci-dessous. Octroi d'options non approuvées Il n'y a aucune charge d'impôt sur le revenu (ou autre) sur l'octroi d'une option non approuvée. La société émettrice et la filiale britannique ont l'obligation de déclarer l'octroi d'options à HM Revenue and Customs (HMRC) avant le 6 juillet suivant la fin de l'année d'imposition en produisant un rapport annuel sur le site Web de HMRC. Exercice de l'option Lors de l'exercice de l'option, l'impôt sur le revenu sera imputé sur la différence entre la valeur de marché des actions à la date d'exercice de l'option et le prix d'exercice de l'option. Par exemple, si un employé reçoit une option de plus de 5 000 actions et que le prix d'exercice de l'option est de 2 et que l'option est exercée lorsque les actions ont une valeur de marché de 5, le gain imposable sera de 5 x 5 000 - 5 000) 15 000. À moins que les obligations de retenue ne s'appliquent (voir ci-dessous), l'impôt sur le revenu est payable par l'employé au moyen de sa déclaration d'impôt pour l'année d'imposition pertinente. Obligations de retenue à la source (PAYE) De façon générale, il existe des obligations de retenue pour la société employeur si, à l'exercice, les actions en option sont dans une société cotée, une société contrôlée par une société privée ou s'il y a des arrangements pour cette société Ou pour que son revenu soit coté. Les actions sont considérées comme des actifs facilement convertibles (RCA). Si les actions sont détenues par une société privée et qu'il n'y a aucun arrangement pour la vendre, il n'y a pas d'obligation de retenue. La retenue est effectuée par la société employeur dans le cadre du système PAYE et si le titulaire d'option ne s'assure pas que la société qui emploie est financée pour l'impôt sur le revenu dans les 90 jours de la fin de l'année fiscale pertinente, Par le biais de la déclaration de revenus des employés. Il est habituel de prévoir un mécanisme de retenue dans la documentation d'option. L'exercice des options doit être signalé au plus tard le 6 juillet suivant la fin de l'année d'imposition pertinente en déposant un rapport annuel sur le site Web de HMRC. Exercice de l'option - cotisations d'assurance nationale Il y aura également des cotisations d'assurance nationale (NIC) pour l'employé et l'employeur sur le montant du gain d'option si les actions sont des RCA. Le taux de NIC employés est également diplômé et au-dessus de 42 385, il est de 2 et en dessous de cette limite (avec une exemption pour les gains inférieurs), il est actuellement 12. Le taux de NIC employeurs est actuellement 13,8 sur le montant du gain d'option. Il est possible que la responsabilité de la société NIC soit transférée ou remboursée par l'employé. Cela augmentera le passif fiscal global pour l'employé à l'exercice de l'option, mais une déduction d'impôt sur le revenu est disponible relativement au montant du gain sur lequel l'employé paie les NIC des employeurs. Lorsqu'un employé paie les NIC des employeurs et est un contribuable, cela signifie que le taux effectif de l'impôt sur le revenu et des NIC est de 50,28 après le redressement. Le taux effectif de l'impôt et des NIC est de 54,59 pour les personnes qui paient le taux 45. Vente d'Actions Lors de la vente d'actions, il y aura une charge à l'impôt sur les gains en capital (CGT) (pour les personnes physiques qui résident dans l'année d'imposition de cession) sur la différence entre le prix reçu pour la vente des actions et le total des La valeur marchande à la date d'exercice de l'option. Si une option non approuvée est exercée et que les actions sont vendues le même jour, il n'y aura normalement pas d'impôt sur les gains en capital à payer. L'employé peut utiliser son allocation annuelle CGT (11 100 pour l'année d'imposition 201516) de sorte que seuls les gains excédant ce montant seront alors soumis à CGT. Les gains sont imposés à 28 dans la mesure où les individus total des revenus imposables et des gains dépassent la bande de taux d'imposition de base de 31 785. Les gains inférieurs à ce seuil (mais au-delà de l'allocation annuelle) sont imposés à 18. Si un salarié possède au moins 5 des droits de vote et 5 du capital social ordinaire de la société et détient les actions pendant au moins un an, Être admissible à l'allègement des entrepreneurs, ce qui permet un taux effectif de 10 pour les gains jusqu'à une limite à vie de 10 millions. En réalité, cet allégement peut être d'une utilité limitée pour les titulaires d'options d'employés. Retenues d'impôt sur les sociétés La société employeuse peut être en mesure de demander une déduction d'impôt sur les sociétés pour le montant du gain d'option dans certaines circonstances. HMRC conseils sur les incitatifs d'action pour les employés internationaux mobiles Non domicilié au Royaume-Uni ou résident, RNOR), a sensiblement changé depuis le 6 avril 2008 à la suite de la loi de finances 2008 (FA 2008). HMRC a mis à jour ses principales lignes directrices sur la fiscalité des incitatifs à l'attribution d'actions accordées aux employés internationaux mobiles au début du mois de septembre 2008. Ce guide principal fait partie du Manuel des valeurs mobilières liées à l'emploi du HMRC (pratique5-362-6964) (voir ERSM160000). Les employés à l'étranger incluent les suivants: Venir travailler au Royaume-Uni à partir d'outre-mer. Quitter pour travailler en dehors du Royaume-Uni et / ou résider au Royaume-Uni avec des tâches en dehors de celui-ci. Dans cette note de pratique, nous commentons les orientations de l'ERSM International. Nous ne visons pas à résumer les orientations, mais à souligner des points notables. Commencement des règles ERSM160400 traite de ce sujet. Les modifications apportées par la FA 2008 s'appliquent à: Les actions (et autres titres liés à l'emploi) acquises le 6 avril 2008 ou après cette date, sauf celles acquises lors de l'exercice d'une option d'achat d'actions Autres options liées aux titres liés à l'emploi) acquises le 6 avril 2008 ou après cette date. L'ERSM 160400 souligne qu'en vertu d'une disposition non modifiée de la Loi de 2003 sur l'impôt sur le revenu (revenus et pensions) (ITEPA 2003), les options octroyées avant le 6 avril 2008 ne sera pas non plus assujetti au régime de versement (voir l'article 483 de l'ITEPA 2003). Principes généraux de la base de versement La période pertinente pour la répartition Chapitres de la partie 7 de ITEPA 2003 La période pertinente diffère entre les différents types de charge fiscale incitative d'actions. Ces types de frais sont spécifiés par différents chapitres de la partie 7 de l'ITEPA 2003. Dans le reste de la présente note aux chapitres figurent les chapitres pertinents de la partie 7. Période pertinente: principe général Dans le document ERSM 160710, HMRC énonce un principe général qui peut être utile pour appliquer le mécanisme de répartition de la base de versement: Doit représenter la période au cours de laquelle le revenu est gagné ou auquel il se rapporte le plus étroitement. Période pertinente: valeurs mobilières restreintes Il y a quelques précisions utiles sur les frais liés aux titres soumis à restrictions (chapitre 2) dans ERSM160725: la période pertinente pour les frais liés aux valeurs mobilières restreintes est la période allant de l'acquisition des titres jusqu'à l'événement imposable; Plusieurs événements successifs imputables (selon les termes et les antécédents), plus d'une période pertinente peut s'appliquer (chacun pour une charge de titres restreinte différente) à une seule titres. La période pertinente peut inclure les années pour lesquelles l'employé réside habituellement, où la base de versement n'est pas disponible. La période pour laquelle les titres sont gagnés et qui s'appliquera à la charge fiscale découlant de l'élection seront ceux qui s'appliquent aux gains généraux. Octroi d'option quand il n'est pas résident, mais s'attend à un déménagement au Royaume-Uni Dans ERSM160740. HMRC confirment que les réformes n'ont pas changé leur politique: imposer des passifs au titre du chapitre 3C (emprunts fictifs) lorsque les titres sont issus de l'exercice d'une option de titres qui a été acquis avant de venir au Royaume-Uni si le déménagement au Royaume - Déjà attendu lorsque l'option a été acquise. (Le chapitre 5 (options sur titres) ne s'appliquera pas parce que le détenteur d'options sera non-résident au moment de l'acquisition, ce qui était également le cas avant les réformes de l'AF 2008.) Si la répartition de la base de versement s'applique à un chapitre 3C De ce type, la période pertinente sera la période allant de l'acquisition de l'option à la date à laquelle elle est d'abord capable d'exercer. Ne pas imposer de frais en vertu du chapitre 3C (prêts fictifs) s'il n'existe pas de connaissance du déménagement au Royaume-Uni au moment de l'acquisition de l'option titres. Période pertinente: annulation juste et raisonnable de certains frais liés au chapitre 3C (emprunt hypothétique) Généralement, la période pertinente pour une charge de chapitre 3C (crédit théorique) sur des titres non acquis en vertu d'une option de titres sera l'année d'imposition de ces titres (Ou une partie de celui-ci, s'ils sont cédés dans la même année). Toutefois, commentaire HMRC dans ERSM160745: Il peut y avoir des circonstances dans lesquelles le revenu d'emploi qui découle de la décharge d'un prêt notionnel en vertu du chapitre 3C pourrait être dite gagner sur une période différente. Par exemple, un employeur peut décider de libérer un employé d'une véritable obligation différée de payer les actions en raison d'un rendement exceptionnel au cours d'une année donnée. Dans de telles circonstances, tant que la base de versement appliquée pour l'année d'acquisition, une dérogation juste et raisonnable pourrait être utilisée pour établir le juste montant des revenus de titres étrangers, étant donné que le revenu pourrait raisonnablement être considéré comme ayant été gagné dans l'année De la performance exceptionnelle plutôt que l'année au cours de laquelle l'employé a initialement acquis les actions à des conditions d'achat reportées. Période pertinente: dérogation juste et raisonnable à certaines charges en vertu du chapitre 3D (valeurs mobilières cédées à un prix supérieur à la valeur marchande) Habituellement, la période pertinente pour une charge de chapitre 3D (titres cédés pour une valeur supérieure à la valeur de marché) disposition. Toutefois, comme pour le chapitre 3C (crédits notionnels) dans ERSM160750, le HMRC suggère des circonstances dans lesquelles la dérogation juste et raisonnable (voir la dérogation juste et raisonnable pour certains frais du chapitre 3C (emprunt théorique)) devrait être utilisée en référence à une période différente pour un chapitre 3D (valeurs mobilières cédées pour une valeur supérieure à la valeur marchande). Il peut y avoir des exemples de frais en vertu du chapitre 3D qui peuvent être liés à 8220 périodes d'observation8221 qui sont différentes de la période pertinente définie par la loi. Un paquet de rémunération comportant l'attribution d'actions pouvant donner lieu à déchéance pourrait inclure un prix garanti au-delà de la valeur marchande au moment où les actions cessent d'être déchues. Dans ces circonstances, la valeur marchande des actions au moment où elles cesseraient d'être déductibles constituerait la base d'une charge en vertu du chapitre 2 et l'excédent de la contrepartie reçue sur la valeur marchande serait assujetti à une redevance au chapitre 3D. Ici, il semblerait raisonnable de considérer que la période au cours de laquelle le revenu du chapitre 3D a été gagné est identique à la période pertinente pour la redevance au chapitre 2. Encore une fois, l'annulation juste et raisonnable permettrait de reconnaître cela. Période pertinente: options sur titres La période pertinente pour une option sur titres est la période allant de l'acquisition de l'option à l'événement imposable ou, si elle est antérieure, la date à laquelle l'option est acquise, c'est-à-dire quand elle est susceptible d'exercice. Discuter des options de titres qui: • deviennent capables d'exercer par tranches (peut-être à raison d'un cinquième de l'action sous option par an sur cinq ans) ou Sont soumis à plusieurs conditions de performance qui seront testées à des dates différentes, Partie de l'option. HMRC disent qu'ils traiteront une option de titres de ce type comme effectivement dévolu à des moments différents à l'égard de parties distinctes de l'option. Ainsi, les différentes parties de l'option auront différentes périodes d'acquisition. Cependant, HMRC n'explique pas comment ils identifieront alors quelle partie d'une option de cette description est exercée ou libérée (ou donne lieu à un avantage) s'il y a un événement imposable pour une partie seulement de l'option. Par exemple, une option ne peut être exercée que pour certaines des actions sous option. Discuter du sens de l'acquisition et de la possibilité de confusion entre la date à laquelle une option est d'abord susceptible d'exercice (la date d'acquisition légale) et une autre date à laquelle une condition préalable à l'exercice est remplie (telle qu'une prestation de service continu). Cependant, cette orientation semble assez floue. Toutefois, lorsque les faits donnent à penser que le gain de l'option a été gagné sur une période différente de celle de la subvention à 8220vest8221. L'annulation juste et raisonnable peut être utilisée pour arriver au résultat équitable. La détermination des revenus de titres étrangers ERSM160800 traite de ce sujet. Dans le cas d'une charge d'impôt sur les incitatifs à l'action assujettie à la répartition de la base de versement, la partie de la base imposable qui se rapporte à des droits autres que le Royaume-Uni est décrite dans la législation en tant que revenu de titres étrangers ou FSI. Les revenus de titres étrangers ne sont imposables au Royaume-Uni que s'ils sont versés. Pour en savoir plus sur ce sujet, voir la note de pratique, Répartition des titres et le revenu des options pour les employés de RNOR (pratique7-382-9480). Le modèle de travail des employés déterminera habituellement la répartition dans ERSM160815. HMRC expliquent que la répartition des jours ouvrables au Royaume-Uni et en dehors du Royaume-Uni au cours de la période considérée servira habituellement de base pour déterminer le revenu des titres étrangers. Leurs exemples supposent que les employés concernés travaillent tous 48 semaines de 5 jours par année (avec 4 semaines de vacances). De toute évidence, dans tous les cas réels, le modèle de travail propre aux contribuables devra être utilisé pour déterminer la répartition. La détermination des revenus de titres étrangers pour les employés non domiciliés ERSM160820 - ERSM160835 traitent des règles de base de versement pour les incitatifs d'action des contribuables non domiciliés (et habituellement résidents). Pour ces personnes, le revenu incitatif par action sera seulement étranger si l'emploi est avec un employeur étranger et les tâches sont exécutées entièrement en dehors du Royaume-Uni. En d'autres termes, pour un contribuable résidant habituellement non domicilié qui demande la base de versement, le revenu incitatif en actions sera généralement soit entièrement étranger, soit entièrement étranger. Cependant, il existe une complication lorsqu'un contribuable de cette description peut bénéficier des règles de la base de versement et a également un emploi associé au Royaume-Uni (sous contrats doubles (pratique2-200-3185)). Un emploi associé est un emploi distinct, avec au moins quelques fonctions au Royaume-Uni, avec le même employeur ou un employeur associé. Dans ces circonstances, les contribuables peuvent être assujettis à une limite légale sur le montant de tout revenu de titres étrangers, afin d'empêcher que les incitatifs d'actions étrangères soient utilisés comme un arrangement d'évitement fiscal pour maintenir le revenu d'emploi hors de la fiscalité britannique. Le montant des revenus de titres étrangers sera le montant juste et raisonnable compte tenu de toutes les circonstances pertinentes. Les lignes directrices décrivent cette limite d'emploi associée dans ERSM160835. HMRC fournissent également des exemples de l'application de la limite dans ERSM160867 et ERSM160870. Années de non-résidence pendant la période concernée Normalement, les contribuables doivent résider au Royaume-Uni pour demander la base de versement d'une année d'imposition. Toutefois, dans certains cas, un non-domicilié ou un contribuable RNOR sera: Avoir une prime d'intéressement d'action avec une période pertinente couvrant plusieurs années d'imposition et être non-résident pour une (ou plus) de ces années. Le revenu des titres s'accumule de façon homogène au cours de la période considérée. Toutefois, seuls les revenus qui s'accumulent au cours d'une année d'imposition pour laquelle la base de versement s'applique peuvent être des revenus de titres étrangers. Pour cette raison, le mécanisme de répartition de la base de versement contient une règle spéciale. Cette règle traite toute année d'imposition dans une période pertinente pour laquelle le contribuable est non-résident comme une année où la base de versement s'applique, malgré l'exigence normale de résidence au Royaume-Uni. HMRC discuter de ce point dans ERSM160860. Qui souligne que le sens de non-résident dans cette règle est le sens dans le droit fiscal britannique. Cette règle spéciale ne s'appliquera pas à une année d'imposition au cours de laquelle le contribuable est résident au Royaume-Uni en vertu de la législation nationale, mais non-résident conventionné en vertu d'une convention de double imposition applicable (pratique8-107-6151). Les orientations comprennent un exemple avec une année de non-résidents pendant la période pertinente à ERSM160870. Rémunération équitable et raisonnable (JRO) En règle générale, la répartition de la rémunération à base d'actions pour les contribuables RNOR reflète les jours ouvrables au Royaume-Uni par rapport aux jours ouvrables à l'étranger. Cela peut ne pas être approprié dans toutes les circonstances, de sorte qu'il existe une disposition fondamentale pour une répartition juste, juste et raisonnable différente si les règles normales produisent un résultat injuste et déraisonnable. Pour plus de détails, voir la note de pratique, la répartition des valeurs mobilières et le revenu des options pour les employés de RNOR: répartition: juste et raisonnable dérogation (pratiquer7-382-9480) et demandez à l'équipe: -383-4177). HMRC va examiner tous les JRO des contribuables et de chercher des situations pour appliquer JROs pour augmenter la taxe britannique Le JRO est introduit dans ERSM160910. Cette section stipule que: Lorsque le personnel de HMRC trouve des cas où le dédommagement juste et raisonnable a été utilisé par le contribuable ou l'employeur, ou lorsqu'il n'a pas été utilisé, mais jugé approprié par HMRC, l'affaire devrait être renvoyée aux HMRCs Employee Shares Et Securities Unit ESSU HMRCs Actions des employés et des valeurs mobilières. Cela suggère que les contribuables, les employeurs ou les conseillers devraient toujours examiner les circonstances d'une répartition des incitatifs à l'action RNOR et se demander si: Ils correspondent à tous les exemples publiés par HMRC dans lequel un JRO est appliqué. Même s'ils ne le font pas, s'il ya des caractéristiques que HMRC pourrait penser appel à un JRO pour augmenter l'impôt britannique. Si la réponse à l'une ou l'autre de ces questions est oui, il peut être intéressant de consulter l'ESSU et d'essayer de clarifier la position. Une JRO ne peut pas être appliquée si la base de versement ne s'applique pas dans une partie de la période pertinente Dans ERSM160910. HMRC confirmer qu'un JRO ne sera pas toujours disponible, même si les circonstances peuvent sembler appeler à un. Pour que les règles soient appliquées, la base de versement doit s'appliquer dans au moins une partie de la période pertinente pertinente. Si, pour quelque raison que ce soit, la base de versement ne s'applique pas pendant la période considérée (même si elle s'applique lorsque la charge d'imposition correspondante se produit), le mécanisme de répartition de la base de versement statutaire ne s'appliquera pas du tout. Un JRO ne peut pas être utilisé pour corriger ce problème, car le JRO est une caractéristique du mécanisme légal. Titres restreints: JRO pour réduire les revenus de titres étrangers lorsque la période pertinente est inappropriée Le mécanisme de répartition de la base de versement spécifie que la période pertinente pour les titres restreints est la période allant de l'acquisition à l'événement imposable. Dans ERSM160920. HMRC donner un exemple d'un JRO appliquée pour modifier le revenu des titres étrangers des actions confisquées de 100 à 0 de la base d'imposition. Dans l'exemple, l'actionnaire de la direction travaille en dehors du Royaume-Uni tout au long de la période législative pertinente (plutôt courte). Toutefois, il a travaillé entièrement au Royaume-Uni dans l'année précédant l'acquisition des actions déchues et, à l'examen des faits, il est clair que les actions ont été attribuées. en reconnaissance de. Les droits de douane sur les douze mois précédant l'acquisition, de sorte qu'aucun de ces montants taxables n'est des revenus de titres étrangers suite à l'application d'un JRO. C'est un exemple assez alarmant. HMRC n'expliquent pas les caractéristiques qui les amèneraient à conclure qu'une attribution de titres restreints reconnaît le travail avant l'attribution plutôt que le travail pendant la période pertinente pertinente. JRO pour contrer les effets de distorsion des congés prolongés dans une année d'imposition ERSM160930 donne un exemple où un JRO est utilisé pour réduire les revenus de titres étrangers lorsque l'employé: Prend congé pour la plupart d'une des trois années d'imposition dans la période pertinente. A une proportion atypically élevé de jours de travail en dehors du Royaume-Uni dans les quelques jours travaillés dans cette année. Bien que HMRC ne soulignent pas cela, un JRO pourrait également être utilisé pour augmenter les revenus des titres étrangers dans un scénario semblable, mais plutôt avec une proportion atypiquement élevé de jours au Royaume-Uni dans l'année d'imposition touchée par le congé. JRO pour augmenter les revenus de titres étrangers lorsque l'emploi cesse avant la fin de la période pertinente ERSM160940 explique qu'un JRO sera nécessaire si il n'y a pas de droits pendant une année d'imposition dans la période pertinente passée à l'extérieur du Royaume-Uni. Cela peut se produire lorsque l'employé quitte son emploi et retourne dans son pays d'origine avant la fin de la période pertinente, mais conserve son incitatif. L'exemple donné traite d'une option d'action qui n'a pas acquis avant la fin de l'emploi et l'employé quitte le Royaume-Uni. Ce besoin de JRO se produit parce que les règles normales exigent certains droits au cours d'une année d'imposition avant que n'importe quel revenu de titres provenant de cette année puisse être un revenu de titres étrangers. PAYE et les cotisations d'assurance nationale (NICs) PAYE et NICs sont discutés dans ERSM161000. Y compris des exemples à ERSM161050 à ERSM161065. Titres et options sur valeurs mobilières acquis après le 5 avril 2008 et avant le 21 juillet 2008 (Sanction royale de 2008) Le régime d'imposition des incitatifs d'actions accordé aux salariés non domiciliés et RNOR a changé avec effet rétroactif de la sanction royale à FA 2008 2008) sur certains titres et options octroyés le 6 avril 2008. Le document ERSM161020 traite de la manière dont les employeurs doivent traiter les événements survenus entre le 5 avril et le 21 juillet 2008: soit qu'ils ne donnent pas de PAYE et de NIC, À la PAYE et aux NIC, mais ne le feraient pas si elles se produisaient à la date du 21 juillet 2008. HMRC déclare qu'il n'y a aucune obligation pour les employeurs de récolter rétrospectivement des passifs PAYE et NIC qui n'étaient pas applicables au moment de l'événement pertinent , Mais ont été imposées rétrospectivement: après la sanction royale, l'employeur n'est pas tenu de revenir sur les événements antérieurs à cette date, même si la nouvelle loi a un effet rétroactif à compter du 6 avril 2008. Toutefois, lorsque les passifs PAYE et NIC étaient imposés en vertu de la loi non modifiée, Mais ensuite retiré rétrospectivement, les employeurs devraient faire des ajustements. (HMRC donne un exemple qui pourrait causer ce problème: l'acquisition de titres restreints après le 5 avril et avant le 21 juillet qui n'étaient pas à l'époque assujettis au chapitre 2 parce que le bénéficiaire était RNOR). Des NIC en ce qui concerne les octrois de titres ou d'options sur valeurs mobilières survenus entre le 6 avril 2008 et la sanction royale qui, suivant la sanction royale, n'auraient pas dû donner lieu à de tels frais. Par exemple, lorsque les employés de RNOR ont acquis des options sur titres ou des valeurs mobilières qui étaient irrévocables dans un délai de 5 ans, étant donné que les chapitres 5 et 2 de la partie 7 de l'ITEPA ne s'appliquaient pas, les exonérations dans ces chapitres . Il se pourrait donc qu'un employeur ait fait face à des obligations en vertu de la PAYE et des NIC relativement à l'attribution d'une option ou à des titres qui, après la sanction royale, ont été supprimés, étant exempts d'une charge d'impôt sur le revenu en vertu des règles de la partie 7. Ainsi, un employeur peut déduire la taxe PAYE sur l'attribution de valeurs mobilières confisquables, conformément aux anciennes règles jusqu'à la sanction royale et, suite à l'application rétrospective des nouvelles règles jusqu'au 6 avril 2008, constater que l'impôt sur le revenu et le NIC La responsabilité liée à cette sentence a maintenant été supprimée. Dans ces circonstances, l'employeur devrait modifier soigneusement le dossier de paie pour supprimer le paiement 8216non taxable8217. Au cours de la prochaine période d'imposition, la taxe sera ensuite remboursée au particulier par une augmentation de sa rémunération nette selon les tableaux des taxes et leur code fiscal. Une note doit être faite à des fins d'audit. Si l'employé a quitté l'emploi, alors l'employeur ne devrait pas chercher à ré-émettre un P45, mais peut vouloir faire l'ex-employé au courant que l'impôt a été déduit sur un chiffre non imposable. L'employeur ne devrait pas rembourser la taxe à l'ex-employé. L'ex-employé devrait ensuite présenter une réclamation à un stade ultérieur sur présentation de P45 à HMRC. Bien que cette orientation soit assez claire sur la façon d'ajuster l'impôt sur le revenu PAYE, il n'est pas tout à fait clair sur la façon dont les employeurs devraient traiter avec les employés et les employeurs NICs dans cette situation. Les employeurs et les conseillers qui ont cette question peuvent vouloir clarifier la position avec HMRC. Estimation de la répartition de la rémunération selon la répartition des paiements Dans l'ERSM161030, le HMRC donne des indications pratiques sur la façon dont ils s'attendent à ce que les employeurs fassent ceci: Cela signifie que si l'employeur dispose d'informations suffisantes pour calculer le revenu d'emploi, Montant qui est imposable sur la base de la remise), il s'agit du montant net du revenu d'emploi après déduction des revenus de titres étrangers sur lesquels PAYE devrait être exploité. Lorsque l'employeur ne dispose pas d'informations suffisantes pour calculer, selon la meilleure estimation raisonnablement possible, le montant des revenus de titres étrangers, la PAYE doit être utilisée sur la totalité du revenu d'emploi, sous réserve de toute répartition suffisante pour l'employeur Informations à fournir au sujet de l'exemption prévue par le traité. (Voir ERSM161300). Un exemple où un employeur pourrait faire une estimation raisonnable du revenu d'un employé à l'étranger serait celui où l'employeur sait que l'employé réside et n'est pas habituellement résident de l'année et a des preuves, comme une assurance de l'employé, La base de versement sera effectuée. Si les droits à l'étranger de l'employé sont assez réguliers d'une année à l'autre et si le solde attendu de ses droits au Royaume-Uni et à l'étranger pour l'année en cours est connu, l'employeur pourrait raisonnablement estimer le FSI sur la base de ses prévisions pour l'année en cours . Cotisations d'assurance nationale (NIC) Dans ERSM161040. HMRC confirment leur opinion selon laquelle les passifs de la NIC ne sont pas du tout affectés par les modifications apportées à la loi PAYE qui permettent aux employeurs de calculer l'impôt sur le revenu de PAYE avec répartition de la base de versement. Remboursement copy2016 Thomson Reuters. Tous les droits sont réservés. Politique de confidentialité et Cookies (pratiquail3-386-5597).Informations légales (pratique8-531-0965). Demandes d'abonnement 44 (0) 20 7202 1220 ou abonnements par courrielpracticallaw. La référence après les liens vers les ressources sur notre site (par exemple 2-123-4567) est à l'ID de référence de l'automate. Cela inclura toute version PDF ou Word d'articles. Politique de cookies Nous utilisons des cookies pour vous donner la meilleure expérience sur notre site Web. En continuant à naviguer sur le site, vous acceptez d'utiliser les cookies. 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