Options D'Achat Allemagne

Fiscalité des plans d'options d'achat d'actions en Allemagne Les expatriés en particulier des États-Unis et du monde anglo-saxon qui ont été envoyés en Allemagne par leurs employeurs sont souvent bénéficiaires de plans d'options d'achat d'actions. Régulièrement, ces employés exercent des options tout en restant en Allemagne. Cela soulève la question de savoir comment les prestations seront imposées dans le pays d'origine et en Allemagne. Les incidences fiscales sont les suivantes: Avantages découlant des options d'achat d'actions Les avantages découlant des programmes d'options d'achat d'actions seront imposés en Allemagne de la manière suivante: La prestation sera calculée comme un gain en capital: Juste valeur marchande au jour de l'achat moins le prix d'exercice moins les dépenses par rapport au Transaction Bénéfice de gain en capital des options d'achat d'actions La prestation sera imposée dans le mois de l'achat. Le taux d'imposition sera le taux progressif standard de l'impôt sur le revenu majoré des charges excédentaires de solidarité. Le taux d'imposition maximal est d'environ 47,5. Si un employé travaille pendant la période d'acquisition des droits en Allemagne et à l'étranger, l'avantage doit être fractionné. La partie de la prestation qui se rapporte à des périodes en travaillant en Allemagne est imposable en Allemagne. La part relative aux périodes d'activité à l'étranger est imposable dans le pays où les travaux ont été effectués. Pour la scission, la date d'exercice réelle est sans importance. La période pertinente (période d'acquisition des droits) commence à la date d'attribution des options et se termine à la date d'exercice la plus rapprochée possible. Exemple . Un citoyen américain a été envoyé en Allemagne par son employeur américain. Jusqu'en 31122013 il a vécu et travaillé à New York. De 01012014 il vit et travaille à Munich. En janvier 2013, son employeur a octroyé des options d'achat d'actions pour 10 000 actions. Le prix d'exercice est de 1 par action. La première date d'exersion est 31122014. La période de vestion commence en janvier 2013 et se termine en décembre 2014. L'employé exerce ses options sur 01042015. La valeur de marché à cette date est de 11 par action. La prestation est calculée de la manière suivante: Juste valeur marchande (10 000 actions 11) L'employée travaillant pendant 12 mois aux États-Unis et pendant 12 mois en Allemagne, la prestation doit être répartie sur un pied d'égalité. L'Allemagne ne peut imposer qu'un avantage de 50.000. Cette partie de la prestation doit être déclarée dans la déclaration de revenus allemande 2015. Les prestations doivent également être déclarées sur les déclarations de revenus américaines. (1) Si l'avantage est substantiellement élevé, il pourrait y avoir un problème de trésorerie. L'employeur doit retenir l'impôt sur le revenu sur les prestations au cours du mois où les options sont exercées. L'avantage ne donne pas lieu à un transfert de fonds à l'employé. Par conséquent, l'impôt sur le revenu doit être payé sur le salaire net normal du mois. Cela pourrait entraîner un paiement très faible à l'employé dans le mois respectif. L'employé doit être prêt. Soit il peut survivre le mois sans aucun paiement significatif de son employeur ou il peut vendre des actions afin de compenser le déficit de trésorerie. (2) En théorie, l'employeur ne devrait retenir l'impôt sur les salaires que sur la partie de la prestation imposable en Allemagne. L'expérience montre que plusieurs départements de la paie retenir une taxe sur le salaire sur le montant total. Cela est dû au fait que, en particulier en ce qui concerne les Etats-Unis, un certificat spécial des autorités fiscales allemandes est nécessaire pour éviter la retenue d'impôt sur le montant total des prestations. Ce certificat doit être entre les mains de l'employeur avant la date d'exercice. L'employeur ou l'employé peut demander ce certificat à l'Office fédéral des impôts. En général, l'employeur doit en faire la demande bien avant la date de l'exercice. L'expérience montre que ce n'est pas toujours le cas. Les conséquences d'un certificat manquant sont les suivantes. L'employeur doit retenir l'impôt sur le salaire sur le montant total. L'employé doit déclarer la prestation correcte dans sa déclaration de revenus allemande. Les autorités fiscales rembourseront le montant injustifié. Le problème est que le montant injustifié sera remboursé des mois ou des années après la date d'exercice et souvent cela souche la situation de trésorerie de l'employé. (3) Le même effet négatif se produit également si d'autres paiements qui ne sont pas imposables en Allemagne sont payés en Allemagne. C'est le cas pour les paiements supplémentaires tels que les primes ou les compensations pour les jours de vacances inutilisés. Si ces paiements sont accordés pour des périodes où l'employé ne travaillait pas et vivait en Allemagne en général, ces paiements ne sont pas imposables en Allemagne. Si le certificat mentionné ci-dessus n'est pas disponible, l'employeur doit retenir l'impôt sur le salaire sur ces paiements. Encore une fois, l'employé doit demander le remboursement de l'impôt injustifié dans sa déclaration de revenus allemande. (4) L'expérience montre que les autorités fiscales allemandes exigent une preuve approfondie que certaines parties des paiements supplémentaires ou des avantages découlant d'options d'achat d'actions ne sont pas imposables en Allemagne. Ils pourraient également exiger la preuve que ces paiements ou avantages ont été imposés à l'étranger. En général, il est beaucoup plus facile de demander le certificat spécial mentionné plus haut que de fournir la preuve que les prestations ne sont pas imposables en Allemagne. (5) Peu importe que l'employé réside en Allemagne ou à l'étranger au moment de l'exercice des options. Si les actions sont exercées alors que l'employé n'est pas résident fiscal en Allemagne, il doit imposer les prestations en tant que non-résident. Normalement, les salariés vendent des parts des actions après avoir procédé aux options. La vente d'actions en Allemagne sera imposée en général sous forme de gains en capital au taux forfaitaire de 25 plus la charge excédentaire de solidarité (taux d'imposition total 26,375). Déclaration de revenus J'ai acheté une part de 5 dans un investissement à Berlin en 2006. À ce moment il m'a coûté 147500 euros. Donc, j'étais un actionnaire de l'entreprise allemande qui en était propriétaire. Nous avons vendu le bâtiment en Décembre 2015 et je suis de recevoir 176000 euros après tous les prêts sur le côté allemand sont effacés. Je réside en Irlande. Quelle sera mon obligation fiscale pour cela Et quel type de taxe dois-je payer? Il a été vendu par le biais d'une action. Peter Scheller sagt: Vous serez imposé sur le gain en capital (prix de vente moins le prix d'achat moins les frais de vente). 60 de ce montant seront imposables en Allemagne. Vous êtes obligé de déposer une déclaration de revenus allemande. Impôts allemands sur les incitations à l'équité Allemagne 1 mars 2011 De nombreuses entreprises offrent des incitations à l'équité à leurs employés en Allemagne et ils deviennent de plus en plus populaires comme une importante source de revenus pour les employés. En Allemagne, ces incitations sont généralement des offres actualisées ou gratuites ou, le cas échéant, des actions de la société employeur ou d'une autre société du groupe. L'octroi de telles mesures incitatives ne se pose pas non plus en dehors de domaines tels que la déductibilité fiscale du financement de l'octroi de ces incitations, comme l'a récemment décidé le Bundesfinanzhof (voir ci-dessous), des questions fiscales spécifiques L'Allemagne se posera au niveau de l'employeur et des employés, ce qui devrait être pris en compte lors de la planification d'offrir de telles incitations pour les employés allemands. Ce qui suit sert de rappel de certaines de ces questions fiscales particulières, en supposant que le bénéficiaire est un employé résidant en Allemagne. Principes généraux de l'impôt sur le revenu Tous les salariés résidant en Allemagne doivent payer des impôts sur leurs revenus conformément à la législation fiscale allemande. Un revenu imposable individuel est imposé progressivement en fonction de son niveau de revenu, en commençant à un taux d'imposition de 14 et augmentant jusqu'à un taux d'imposition de 42, pour un revenu imposable supérieur à 52 882 euros (2010) (105 764 euros pour les couples mariés, ). Un taux 45 s'applique alors pour le revenu imposable supérieur à EUR 250 731 EUR 501 462 (couples de célibataires célibataires avec rendez-vous communs). De plus, une surtaxe de quotsolidarité est payable en fonction du taux normal d'imposition des particuliers (5,5 du taux d'imposition). Le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers est de 8 004 euros et le double de ce montant pour les couples mariés. La taxe d'église peut s'appliquer aux membres de l'église. Enfin, il convient de noter que la loi allemande sur l'impôt sur le revenu offre d'importantes déductions et avantages parfois inconnus dans d'autres pays, Le quotdouble ménage bénéfice. En règle générale, un employeur en Allemagne est tenu de retenir les prépaiements mensuels d'impôt sur le revenu (quotwage taxquot) et de transférer ces prépaiements à l'administration fiscale allemande. L'employeur est responsable vis-à-vis de l'administration fiscale s'il ne se conforme pas à cette obligation fiscale. L'employeur est également tenu de respecter cette obligation fiscale salariale lorsqu'un avantage imposable est accordé par une société du groupe de l'employeur. Ces prépaiements peuvent être crédités par l'employé à l'égard de son impôt sur le revenu des particuliers payable à la fin de chaque année civile dans sa déclaration d'impôt respective. La base d'imposition de l'impôt sur le revenu, ainsi que le passif d'impôts sur les salaires des employeurs, comprend non seulement les paiements en espèces, mais aussi les contributions en nature, comme les actions de la société employeur ou d'une partie liée de la société employeur. Caractéristiques des options d'achat d'actions et des plans d'options d'achat d'actions Une option d'achat actualisée (ou gratuite) est un droit d'acquérir des actions à un prix représentant un escompte sur la valeur marchande de ces actions à la date d'octroi de ce droit. Comme 100, de sorte qu'il n'y a pas de prix d'exercice à payer du tout. Cependant, il y aurait toujours un processus d'exercice. En règle générale, ces options ne sont pas transférables. Un plan d'options d'achat d'actions peut être assorti d'une souplesse totale en ce qui a trait aux critères d'exercice et de caducité et aux conditions d'acquisition ou de performance en relation avec l'exercice d'options sur actions actualisées. Ces conditions d'acquisition et de rendement peuvent être fondées sur le temps ou se rattacher à la performance de l'entreprise ou individuelle. L'option peut être octroyée sur des actions non émises ou des actions émises et peut être accordée par une société du groupe employeur ou par un tiers (par exemple, une fiducie de prestations aux employés). En outre, les options d'achat d'actions peuvent être accordées à ces employés que l'employeur (ou l'autre entité qui octroie l'option) peut décider à son gré. Il ne doit pas être offert à tous les employés, ou à tous les employés d'une certaine description. Impôt sur le revenu d'une option d'achat d'actions Normalement, l'octroi d'une option d'achat d'actions ne devrait pas être un événement imposable au niveau de l'employé en Allemagne. Toutefois, l'impôt sur le revenu et sur le salaire découlerait de l'exercice ultérieur par un salarié d'une option d'achat d'actions (qu'elle soit accordée par une société d'employeurs allemande ou une société étrangère liée), calculée sur la différence entre la juste valeur marchande des actions à la date de L'exercice et le prix d'exercice (le cas échéant). La taxe d'église peut s'appliquer aux membres de certaines églises allemandes et devra être retenue à la source, conformément à la législation locale. Une fois que les actions ont été acquises à l'exercice, la position générale est que tout gain sur une cession future de ces actions, qui serait calculé sur la différence entre la juste valeur marchande des actions à l'exercice et leur valeur au moment de la vente , Seraient assujettis à l'impôt sur le revenu au taux d'imposition forfaitaire de 25 (plus le supplément de solidarité). Toutefois, cette position générale est assujettie à ce qui suit: i) le taux ne s'applique pas dans certains scénarios anti-abus; ii) les résidents allemands soumis à un taux d'imposition normal inférieur peuvent déposer pour l'application de ce taux d'imposition (Iii) si le salarié détient un capital ou plus du capital de la société, 60 de ses gains en capital seront assujettis à l'impôt au taux normal de l'impôt sur le revenu plutôt qu'au taux forfaitaire. Obligations fiscales de l'employeur L'employeur serait tenu de retenir les salaires des salariés sur la différence entre la juste valeur marchande des actions émises et le prix d'exercice payé par l'employé (le cas échéant). En outre, lorsque l'entreprise qui octroie la subvention n'est pas la société employeur, la société employeur devrait s'assurer qu'elle est informée en temps voulu de l'émission d'actions aux salariés allemands afin de pouvoir remplir ses obligations en matière de retenue à la source allemande. Questions de déductibilité fiscale Le Bundesfinanzhof a récemment précisé (FN1) que les coûts d'investissement liés à l'octroi d'options d'achat d'actions gratuites aux salariés sur la base d'une augmentation éventuelle du capital d'une société allemande ne sont pas admissibles à une déduction fiscale au niveau de la société allemande , Qui pourraient autrement s'appliquer à d'autres modes de financement. La Cour a estimé que ce sont les actionnaires de la société qui encourent le coût en capital, par dilution de leurs participations existantes, et que la société allemande ne subit pas réellement et ne peut être réputée engager de tels frais. Référence FN 1: Référence du cas: Bundesfinanzhof, 25 août 2010, I R 10309 Privilèges fiscaux pour les salariés En Allemagne, il existe des exemptions fiscales très limitées. Par exemple, si un régime incitatif est ouvert à tous les salariés et offre des avantages supplémentaires séparés du salaire des employés, une exonération d'impôt sur le revenu de 360 ​​euros peut être mise à la disposition de l'employé. Les employés dont le revenu imposable est inférieur peuvent demander d'autres déductions fiscales supplémentaires. D'autres régimes incitatifs peuvent offrir des actions actualisées ou gratuites aux employés, plutôt que des options d'achat d'actions. Aucune restriction ne peut être imposée sur les actions autres que celles qui pourraient être contenues dans les statuts de la société ou dans les conventions d'actionnaires existantes. Certains régimes peuvent prévoir des instruments non allemands, tels que des Unités d'actions restreintes, bien que les autorités fiscales allemandes aient des difficultés à classer correctement ces instruments à des fins fiscales allemandes. Bien qu'il n'y ait pas d'événement imposable sur l'octroi d'une option d'achat d'actions, il y aurait un événement imposable au moment de l'attribution d'actions actualisées ou gratuites. Les actions seraient considérées comme une contribution en nature et traitées comme des revenus salariaux réputés au moment de l'attribution, quelle que soit la période d'acquisition des droits. Le traitement fiscal de cette attribution serait alors similaire au traitement fiscal de l'exercice des options d'achat d'actions actualisées ou gratuites, c'est-à-dire que le revenu imposable des salariés serait calculé sur la base de la juste valeur marchande des actions à la date d'attribution, Le prix (le cas échéant) payé par l'employé pour cette attribution. Tout gain sur une cession ultérieure des actions serait également assimilé aux fins fiscales allemandes comme la vente d'actions acquises lors de l'exercice d'une option d'achat d'actions, c'est-à-dire que la position générale devrait s'appliquer que la vente serait soumise à l'impôt sur le revenu de l'appartement Taux de 25, bien que le gain soit calculé sur la différence entre la juste valeur marchande des actions à la date d'attribution et leur valeur au moment de la vente. Voici un tableau de comparaison du traitement fiscal applicable à un employé d'une option d'achat d'actions par rapport à l'attribution d'une action gratuite. Exemple de calcul de comparaison: option d'achat d'actions contre action gratuite - fardeau fiscal des employés Cliquez ici pour afficher le tableau. Expatriés: risque de double imposition Le tableau ci-dessus ne tient pas compte de la situation des employés qui travaillent et vivent dans plusieurs juridictions et qui exercent des activités transfrontalières pour leur employeur. Dans ces cas, une analyse serait toujours nécessaire pour déterminer le risque (le cas échéant) de plus d'un pays cherchant à réclamer le droit d'imposition en ce qui concerne les incitations à l'équité des employés et si ce risque peut être traité par une double imposition applicable Convention avec l'Allemagne. L'octroi de telles mesures incitatives (au moment de l'octroi ou de l'exercice) entraînerait normalement une responsabilité sociale de l'employeur et de l'employé en Allemagne, sous réserve de tout plafond de sécurité sociale. Les cotisations de sécurité sociale (le cas échéant) sont réparties également en Allemagne entre un employeur et un employé et la cotisation des employés serait également retenue par l'employeur. Les sociétés engagées en Allemagne devraient examiner soigneusement la structure de tout plan d'incitation à l'équité du point de vue fiscal, en particulier pour s'assurer que les éventuels passifs d'impôts sur les salaires sont correctement respectés. Filed underGlobal Tax Guide: Allemagne Le Global Tax Guide explique la taxation des attributions d'actions dans 40 pays: options d'achat d'actions, actions restreintes, unités d'actions restreintes, actions de performance, droits d'appréciation des actions et plans d'achat d'actions des salariés. Les profils de pays sont régulièrement revus et mis à jour au besoin. Nous faisons de notre mieux pour garder l'écriture vivante. Maximisez vos gains en matière de rémunération en actions et prévinez les erreurs Grand contenu et outils primés Vous avez besoin d'une adhésion Premium pour accéder à cette fonctionnalité. Cela vous donnera un accès complet à nos contenus primés et à nos outils sur les options d'achat d'actions des employés, les REERs restreints, les SAR, les ESPP, etc. Qui devient Membre Premium Consultez notre longue liste d'abonnés payants. Êtes-vous un conseiller financier ou de patrimoine? Vous voulez en savoir plus sur MSO Pro Membership. Vous avez oublié votre nom d'utilisateur et votre mot de passe Cliquez ici et nous essayerons de vous aider à le trouver. Questions ou commentaires Support par courriel ou téléphone au (617) 734-1979. Le contenu est fourni comme une ressource éducative. MyStockOptions ne saurait être tenu pour responsable des erreurs ou des retards dans le contenu, ni des mesures prises à leur égard. Copyright copy 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions est une marque déposée au fédéral. Veuillez ne pas copier ou extraire ces informations sans l'autorisation expresse de myStockOptions. Contactez editorsmystockoptions pour obtenir des informations sur les licences.